Аудиторская деятельность

       

16.2. Программа проверки расчетов

Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно- исполнительные, так и свободные.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов; изучение структуры счета; проверка правильности оформления займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части кредитов и займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части кредитов и займов.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с прочими дебиторами-кредиторами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности; ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации; изучение структуры счета учета расчетов; проведение анализа дебиторской задолженности, определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ; проведение анализа кредиторской задолженности, определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания; проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) товарно- материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности; проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами; проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике); проверка операций зачета взаимных требований; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке дебиторской задолженности; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации.

Аудиторские процедуры по проверке валютных операций: проверка соблюдения валютного законодательства и требований валютного контроля РФ; проверка правильности формирования курсовых разниц по валютным операция; проверка правильности определения стоимости имущества и обязательств по операциям в иностранной валюте.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по валютным операциям; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке внутрихозяйственных расчетов: проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; проверка правильности расчетов по текущим операциям; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по претензиям и по возмещению ущерба: проведение анализа счетов учета расчетов по претензиям и по возмещению ущерба; проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза и др. в пути и т.д.; проверка своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по договорам простого товарищества: проведение анализа счетов учета расчетов по договорам простого товарищества; проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом; изучение структуры счета; проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации; проверка правомерности применения льгот; проверка правильности применения ставок налогов; проверка полноты формирования налоговой базы; проверка правильности составления налоговой отчетности; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части расчетов с бюджетом; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части расчетов с бюджетом.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с персоналом организации и расчетов по собственным векселям организации: изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по целевому финансированию (получение грантов): изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе целевого финансирования; проверка правильности оценки в учете объектов активов, приобретенных за счет средств целевого финансирования; проверка операций по поступлению и расходованию средств целевого финансирования; подтверждение (неподтверждение) целевого использования полученных средств; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по прочим обязательствам: задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства): ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части прочих краткосрочных обязательств; проведение анализа прочих обязательств, своевременность их списания; проверка правильности формирования резервов предстоящих расходов (соответствие операций законодательству, учетной политике); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств.

Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расчетов с бюджетом, приведен в Приложении 5.

Top.Mail.Ru
Рейтинг@Mail.ru