Аудиторская деятельность

       

15.2. Программа проверки оборотных активов

Программа аудита оборотных активов включает в себя детальную проверку отдельных статей оборотных активов. При этом используются рабочие документы двух видов: распорядительные, в которых указаны детали выполнения специальных процедур и которые обязательны для выполнения, и свободные, которые заполняются аудитором произвольно, исходя из ситуации.

Рассмотрим аудиторские процедуры и рабочую документацию аудитора по отдельным объектам проверки.

Аудиторские процедуры по проверке оборотных активов:

  • участие в инвентаризации оборотных активов (проведение опроса;
  • наблюдение за работой комиссии по инвентаризации;
  • проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете);
  • формирование выводов.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист для наблюдения за инвентаризацией оборотных активов (МПЗ, НЗП, денежных средств);
  • протокол наблюдения за проведением инвентаризации;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке производственных запасов:

  • проведение опроса;
  • если в организации проводилась переоценка оборотных активов, оценка ее результатов и проверка правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (сырье, материалы, полуфабрикаты и другие аналогичные ценности; горюче-смазочные материалы; спецодежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности; товары для перепродажи; готовая продукция; тара; товары отгруженные).

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке материально-производственных запасов:

  • ознакомление с опросным листом по планированию проверки материально-производственных запасов;
  • изучение структуры материально-производственных запасов;
  • проверка операций на соответствие положениям ПБУ 5/01, действующим и правомерности их отражения в бухгалтерском учете;
  • проверка правильности оценки объектов материально-производственных запасов в учете при приобретении и при выбытии;
  • проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления выбытия материально-производственных запасов;
  • проверка на наличие и соблюдение утвержденных норм;
  • проверка правильности порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
  • проверка правильности порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам (при учете товаров по продажным ценам);
  • арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
  • проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
  • анкета (контрольный лист) по проверке материально-производственных запасов.

Аудиторские процедуры проверки расходов будущих периодов:

  • ознакомление с опросным листом по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности в части расходов будущих периодов;
  • проверка правильности, полноты, своевременности учета и списания расходов будущих периодов, соответствия операций ПБУ, гл. 25 НК РФ, положениям принятой учетной политики;
  • арифметическая проверка точности бухгалтерских записей данным Главной книги и бухгалтерского баланса, регистров налогового учета для формирования налогооблагаемой базы по прибыли;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
  • анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности — в части расходов будущих периодов.

Аудиторские процедуры проверки незавершенного производства:

  • ознакомление с опросным листом по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности в части незавершенного производства;
  • проверка правильности, полноты, своевременности формирования расходов незавершенного производства, соответствия операций ПБУ, гл. 25 НК РФ, положениям принятой учетной политики;
  • арифметическая проверка точности бухгалтерских
  • записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса, регистров налогового учета для формирования налогооблагаемой базы по прибыли;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
  • анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности — в части незавершенного производства.

Аудиторские процедуры проверки прочих запасов и затрат:

  • изучение структуры и анализ прочих запасов и затрат;
  • проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих запасов и затрат;
  • проверка правильности оценки в учете объектов активов при приобретении и при выбытии;
  • арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры проверки НДС по приобретенным ценностям:

  • проверка на соответствие сумм НДС, отраженным в активах организации, данным о кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам и затратам, учтенным в составе незавершенного строительства;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке денежных средств (касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, денежные средства в пути):

  • проведение опроса; ознакомление с опросным листом по планированию проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами; проверка соответствия данных Главной книги и аналитического учета, оформление первичных документов, структура расходной и доходной части, соответствие учета Порядку ведения кассовых операций, законодательству;
  • проверка своевременности, правомерности и правильности отражения в учете и отчетности курсовых разниц;
  • проверка соблюдения валютной дисциплины; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист по планированию проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части денежных средств;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
  • анкета (контрольный лист) по проверке учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части денежных средств.

Аудиторские процедуры по проверке прочих оборотных активов:

  • изучение структуры и анализ прочих оборотных активов; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих оборотных активов; проверка правильности оценки в учете объектов активов;
  • арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
  • формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита.

Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке отдельных актовое, приведен в Приложении 4.

Top.Mail.Ru
Рейтинг@Mail.ru