Аудиторская деятельность

       

13.3. Аудиторская проверка организации системы бухгалтерского учета и отчетности и соблюдения принципа непрерывности деятельности

Организация системы бухгалтерского учета и отчетности — важный момент в проведении аудита; это обязательное требование как международных, так и российских стандартов аудита. Данная работа включается как в план, так и в программу аудиторской проверки.

В план включаются основные вопросы, необходимые для проверки, а программа содержит детальный перечень необходимых процедур и рабочую документацию аудитора. План аудиторской проверки данного раздела аудита представлен в табл. 13.3.

Таблица 13.3. План аудиторской проверки организации системы бухгалтерского учета и отчетности

Аудиторские процедуры аудитора по оценке состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации включают получение базовой информации о клиенте, в том числе данных о специфике его деятельности, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, программном обеспечении и т.д.; исследование и оценка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля; определение уровня аудиторского риска и уровня существенности; изучение учетной политики организации, оценка ее полноты и соответствия принятых положений действующему законодательству, проверка раскрытия существенных способов ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке за отчетный год (п. 15, п. 23 ПБУ 1/98); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора:

  • порядок предварительной экспертизы;
  • общие сведения об организации;
  • состав бухгалтерии;
  • оценка внутрихозяйственного риска;
  • оценка эффективности бухгалтерского учета в организации;
  • система внутреннего контроля и первичная оценка ее надежности;
  • подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля;
  • определение оценки эффективности системы бухгалтерского учета и достоверности системы внутреннего контроля;
  • взаимосвязь между компонентами аудиторского риска;
  • определение общего уровня существенности; распределение общего уровня существенности;
  • опросный лист по планированию проверки учетной политики и системы бухгалтерского учета организации; анкета (контрольный лист) по проверке учетной политики и системы бухгалтерского учета организации;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторская проверка соблюдения принципа непрерывности деятельности. Такая работа предусмотрена как международным, так и российским стандартом аудита и включается как в план аудиторской проверки (часто просто одной строкой, поэтому план этой проверки здесь не приводится), так и в программу аудита. Приведем пример включаемых в программу аудиторских процедур и рабочих документов аудитора.

Аудиторские процедуры:

  • проведение опроса;
  • сбор исходных данных для проведения краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • выполнение краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • изучение результатов краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и формирование выводов;
  • при наличии серьезных сомнений в способности организации продолжать свою деятельность в обозримом будущем — проведение опроса и формирование выводов по вопросам, связанным с решением проблем, возникших в организации;
  • формирование выводов.

Рабочие документы аудитора:

  • опросный лист соблюдения принципа непрерывности деятельности;
  • рабочие документы аудитора по разделу, области аудита;
  • краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • анкета (контрольный лист) по проверке соблюдения принципа непрерывности деятельности;
  • опросник-анкета по вопросам, связанным с решением проблем, возникших в организации.

Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке учредительных документов, приведены в Приложении 2.

Top.Mail.Ru
Рейтинг@Mail.ru